Транспортный налог.

 

С  января 2003 г. введен транспортный налог, который регулируется гл. 28 НК РФ. Транспортный налог является региональным. Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрировано транспортное средство, т.е.

·        Организации;

·        Физические лица (в том числе индивидуальные предприниматели).

Перечень транспортных средств приведен в ст. 258 НК РФ.

Если транспортное средство было приобретено физическим лицом или передано ему на основании доверенности, то налог уплачивает лицо указанное в такой доверенности. В соответствии со статьей 359 НК РФ весь транспорт делится на три группы:

Первая  - транспортные средства, у которых есть двигатель. Налоговой базой для них является мощность двигателя в лошадиных силах. Ставка устанавливается в рублях за каждую лошадиную силу. Ставка зависит от мощности транспортного средства.

Вторая  - водные буксируемые суда, для которых рассчитывается валовая вместимость. Налоговая база определяется как валовая вместимость в регистровых тоннах. Ставка налога фиксируется и составляет 20 руб. с каждой регистровой тонны.

Третья – все остальные транспортные средства. Налоговой базой этих средств является единица транспорта, ставка устанавливается в рублях с каждой единицы транспортного средства. 

Ставки налога приведены в ст. 361 НК РФ. Региональные законы могут увеличить или уменьшить эти ставки, но не более чем в 5 раз.

Сумма налога рассчитывается по следующей формуле:

 

Сумма налога = Налоговая база * ставка налога * коэффициент, где  налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству, коэффициент применяется, если транспортное средство числилось не весь год за налогоплательщиком. Коэффициент рассчитывается по следующей формуле:

 

Поправочный коэффициент = Число полных месяцев, в течение которых транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика / 12.

 

Налоговым периодом по транспортному налогу является календарный год. Налог уплачивается по месту регистрации транспортного средства. В бухгалтерском учете сумма начисленного транспортного налога отражается записью:

Дебет 20,23,25,26,44 Кредит 68 субсчет «Транспортный налог»

 

Таким образом, порядок отражения в бухгалтерском учете задолженности по уплате транспортного налога зависит от целей использования транспортных средств и от места их эксплуатации.

При передаче транспортных средств во временное или безвозмездное пользование, а также в случае их перевода на консервацию транспортный налог учитывается в составе прочих расходов:

 

Дебет 941 субсчет 2 «Прочие расходы» Кредит 68 субсчет «Транспортный налог».

 

ПРИМЕР: ООО «Марс» имеет на балансе три зарегистрированных транспортных средства: 2 автомобиля и катер. Мощности транспортных средств:

·         Автомобиль №1 – 75 л.с.

·         Автомобиль №2 – 120 л.с.

·         Катер – 115 л.с.

Автомобили и катер используются в общехозяйственных целях. Ставки налога в данном регионе следующие:

·         Для автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 5 руб./л.с.

·         Для автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. – 7 руб./л.с.

·         Для катера – 20 руб./л.с.

ООО «Марс» ставило на учет и снимало с учета имеющиеся у него транспортные средства в следующие сроки:

·         Автомобиль №1 – поставлен на учет 30.01, тек. Года, по состоянию на конец года снят с учета.

·         Автомобиль №2 – поставлен на учет 28,02 текущего года, снят с учета 13,10 текущего года.

·         Катер – поставлен на учет 03.07 текущего года, снят с учета 28.07 этого же года.

Поправочные коэффициенты будут рассчитаны следующим образом:

·         Автомобиль №2 - 0,75 (9 мес./12 мес.)

·         Катер – 0,08 (1 мес./12 мес.).

По автомобилю №1 поправочный коэффициент не рассчитывается, так как автомобиль был зарегистрирован на налогоплательщика в течении всего текущего года.

Сумма налога по отдельным транспортным средствам будет равна:

·         Автомобиль №1 – 75 л.с. * 5 руб./л.с. = 357 руб.

·         Автомобиль №2 – 120 л.с. * 7 руб./л.с.* 0,75 = 630 руб.

·         Катер – 115 л.с. * 20/л.с. * 0,08 = 184 руб.

Общая сумма транспортного налога за год составит 1 189 руб. (375+630+184).

В бухгалтерском учете необходимо сделать следующие записи:

 

Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Транспортный налог» - 1 189 руб. – начислен транспортный налог.

 

Если Региональным законодательством установлено уплачивать авансовые платежи по транспортному налогу, то они уплачиваются не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом. Суммы авансового платежа рассчитываются по следующей формуле:

 

Квартальный авансовый платеж = налоговая база * ставка налога * ¼.

 

ПРИМЕР: В текущем году ООО «Марс» приобрело легковой автомобиль мощностью 160 л.с., который был зарегистрирован 13.02 текущего года. В соответствии с региональным законодательством ООО обязано перечислять авансовые платежи. Ставка налога для автомобилей мощность 160 л.с. составляет 35 руб. /л.с. Так как общество владеет автомобилем не сначала года, необходимо рассчитать поправочный коэффициент. В I квартале он составит: 0,67 (2 мес./3 мес.). Авансовые платежи по налогу будут равны:

·         В I квартале – 938 руб. (160 л.с. * 35 руб./л.с. * 0,67 * ¼),

·         Во II и III кварталах – по 1 400 (160л.с. * 35 руб./л.с. * ¼).

Годовая сумма транспортного налога будет уменьшена на величину ранее внесенных авансовых платежей.

 

 

 

 

 

Сайт управляется системой uCoz