Порядок уплаты страховых взносов в 2010 году

 

В 2010 году совокупный тариф страховых взносов в государственные внебюджетные фонды остается на уровне ЕСН - 26%, из них: в Пенсионный фонд Российской Федерации - 20% от базы для начисления страховых взносов.

С 2010 года страховые взносы будут уплачиваться работодателями по единой ставке с суммы выплат и иных вознаграждений, не превышающей 415 000 рублей в год в пользу одного работника. Свыше этой суммы выплаты и иные вознаграждения облагаться не будут и, соответственно, страховые взносы не уплачиваются. Если работник осуществлял деятельность в двух и более организациях, ограничение выплат применяется по каждой организации отдельно. Размер предельного годового заработка будет ежегодно индексироваться в соответствии с ростом средней заработной платы.

В течение календарного года (квартала) работодатель исчисляет обязательные платежи по страховым взносам по итогам каждого календарного месяца исходя из величины выплат и других вознаграждений в пользу работников.

Ежемесячные обязательные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца.

Уплата страховых взносов осуществляется отдельными платежными документами, направляемыми в Пенсионный фонд на соответствующие счета Федерального казначейства.

Ежеквартально, до 1-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, страхователь должен представить в территориальный орган Пенсионного фонда отчетность в виде Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Форму расчета можно получить в территориальном органе Пенсионного фонда по месту регистрации страхователя в электронном виде.

Если среднесписочная численность работников организации за предшествующий год (2009) превысила 100 человек, то страхователь обязан представлять расчеты в электронном виде по установленным Пенсионным фондом форматам с электронно-цифровой подписью. С 2011 года аналогичная обязанность будет у страхователей со среднесписочной численностью 50 и более работников.

Страховые взносы обязаны уплачивать все работодатели - юридические лица без исключения, а также индивидуальные предприниматели и лица, самостоятельно обеспечивающие себя работой, - адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь - плательщик страховых взносов относится одновременно к двум категориям плательщиков страховых взносов (является работодателем и ведет индивидуальную предпринимательскую деятельность), он регистрируется и уплачивает страховой взнос по каждому основанию.

Если организация-работодатель прекращает свою деятельность, то до конца квартала необходимо представить до дня подачи в регистрирующий орган заявления о прекращении деятельности в территориальный орган Пенсионного фонда Расчет по страховым взносам за период с начала расчетного периода по день представления расчета включительно. Кроме того, работодатель должен в течение пятнадцати календарных дней со дня подачи расчета уплатить страховые взносы. Прекращение деятельности регистрируется регистрирующим органом только после представления справки об отсутствии задолженности по страховым взносам в Пенсионный фонд.

В случае реорганизации организации-работодателя представление расчетов по страховым взносам, а также уплата страховых взносов осуществляется организацией-правопреемником.

 

 Пенсионный фонд РФ дал рекомендации по заполнению платежных поручений на перечисление страховых взносов

Письмо Пенсионного фонда РФ от 08.12.2009 N 30/187 "Образцы заполнения платежных поручений и коды КБК"

 

С 1 января 2010 г. ЕСН заменяется страховыми взносами (ч. 2 ст. 24 Федерального закона от 24.07.2009 N 213-ФЗ). Уплата страховых взносов будет регулироваться Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ. Согласно ст. 15 указанного Закона взносы перечисляются ежемесячно отдельными платежными поручениями, которые направляются в четыре фонда: Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и фонды обязательного медицинского страхования (федеральный и территориальный; далее - ФОМС). Пенсионный фонд РФ (далее - ПФР) и его территориальные органы будут контролировать уплату пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование (ст. 3 указанного Закона).

Для облегчения работы бухгалтеров ПФР выпустил памятку по заполнению расчетных документов на перечисление взносов в ПФР и ФОМС (федеральный и территориальный), к которой прилагаются примеры заполненных платежных поручений. Плательщикам необходимо обратить внимание на следующее.

Во-первых, в поле получателя (16) следует указывать не налоговую инспекцию, а соответствующее отделение ПФР, потому что именно данный фонд будет осуществлять контроль за уплатой пенсионных взносов и взносов на обязательное медицинское страхование.

Во-вторых, в рассматриваемом Письме перечислены новые коды бюджетной классификации (далее - КБК), которые указываются в поле 104. Предприниматели в расчетных документах на уплату пенсионных взносов (страховой и накопительной части трудовой пенсии) указывают другие КБК, нежели предусмотрены для организаций. Специальные коды установлены для перечисления штрафов за неуплату взносов и несдачу отчетности. Необходимо отметить, что указание в платежном поручении неверного КБК влечет неуплату страховых взносов (п. п. 1, 3 ч. 5, п. 4 ч. 6 ст. 18 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Обращаем внимание, что недоимка по пенсионным взносам, образовавшаяся на 31.12.2009, а также пени и штрафы будут взыскиваться по действующему в настоящее время законодательству (п. 1 ст. 60 Федерального ! закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ). Это значит, что при перечислении такой задолженности в 2010 г. в расчетном документе в качестве получателя надо будет указать налоговый орган и те же КБК, что и в 2009 г.

В-третьих, обязательно должно быть заполнено поле 101, в котором указывается статус плательщика. Согласно образцам организации в данном поле проставляют код 01, а индивидуальные предприниматели - 09. Однако в соответствии с Правилами, установленными Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н, код 01 предусмотрен для налогоплательщика (плательщика сборов) - юридического лица, а код 09 - для налогоплательщика (плательщика сборов) - индивидуального предпринимателя. Вместе с тем страховые взносы не относятся ни к налогам, ни к сборам. Код 08 соответствует статусу "плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами)". Но, как уже было отмечено, страховые взносы будут перечисляться во внебюджетные фонды. Поэтому указание перечисленных кодов плательщиками страховых взносов некорректно и, скорее всего, следует ждать внесения соответствующих дополнений в Приказ Минфина России от 24.11.2004 N 106н, а также дальнейших разъяснений ПФР по данному вопросу.

В-четвертых, в поле назначения платежа (24) ПФР рекомендует вносить дополнительную информацию, которая необходима для идентификации назначения платежа, и регистрационный номер плательщика в ПФР или ФОМС (федеральный и территориальный).