Налог на имущество организаций.

 

Налог на имущество организаций установлен гл. 30 НК РФ, и водится в действие региональным законодательством. Согласно ст. 373 НК РФ данный налог уплачивают:

1.      российские организации,

2.      иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства,

3.      иностранные организации, имеющие в собственности имущества на территории РФ.

Индивидуальные предприниматели и физические лица являются плательщиками налога на имущества физических лиц.

Перечень организаций, освобождаемых от уплаты налога, содержится в ст. 381 НК РФ. К этим организациям относятся:

1) Религиозные организации -  в отношении имущества, используемого для осуществления религиозной деятельности,

2) Общероссийские организации инвалидов,

3) Организации – в отношении объектов признаваемыми памятниками истории и культуры федерального значения.

Не облагаются налогом на имущество:

1) Земельные участки и иные объекты природопользования, принадлежащие организации,

2) Государственное имущество, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечение безопасности и правопорядка в стране.

Налогом на имущество облагается стоимость основных средств, которые учитываются на балансе по правилам бухгалтерского учета (п.1 ст. 374 НК РФ).

Для расчета суммы налога, причитающейся в бюджет за отчетный или налоговый период, необходимо определить среднегодовую стоимость налогооблагаемого имущества организации за этот период. Она рассчитывается по следующей формуле:

 

                                       Среднегодовая стоимость имущества за отчетный (налоговый период) = (Остаточная стоимость имущества на начало года + Остаточная стоимость на начало месяца каждого отчетного периода + Остаточная стоимость имущества на последнее число налогового периода) / (Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде + 1).

За I квартал:   (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 января, 01 февраля, 01 марта, 01 апреля) / 4.

За II квартал:  (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 января, 01 февраля, 01 марта, 01 апреля, 01 мая, 01 июня, 01 июля) / 7.

За III квартал: (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 января, 01 февраля, 01 марта, 01 апреля, 01 мая, 01 июня, 01 июля, 01 августа, 01 сентября, 01 октября) / 10.

За год:             (общая остаточная стоимость облагаемого имущества на 01 января, 01 февраля, 01 марта, 01 апреля, 01 мая, 01 июня, 01 июля, 01 августа, 01 сентября, 01 октября, 01 ноября, 01 декабря, 31 декабря) / 13.

 

Ставка налога на имущество устанавливается региональными властями и не может превышать 2,2%.

В течение года организации перечисляют авансовые платежи по налогу за каждый отчетный период (квартал, полугодие, девять месяцев). Сумма налога авансовых платежей определяется следующим образом:

 

                                      Сумма налога за отчетный период = Среднегодовая стоимость имущества за отчетный период * ставка налога /4.

 

Сумму налога, которую необходимо перечислить в бюджет по итогам всего года, рассчитывают следующим образом:

 

                                     Сумма налога по итогам года = Среднегодовая стоимость имущества по итогам года * Ставка налога – Авансовые платежи по налогу.

 

Сумма начисленного налога на имущество включается в прочие расходы организации, учитываемые по налогу на прибыль.

Начисление и уплата налога на имущество в бюджет в зависимости от варианта учетной политики отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

 

                                    Дебет 91-2 (26,44) Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» - начислен налог на имущество;

 

                                    Дебет 68 субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 51 – перечислен налог на имущество в бюджет.

 

ПРИМЕР 1: Остатки на счетах бухгалтерского учета ООО «Марс» составляют:

 

 

на 01.01

01.02

01.03

01.04

Основные средства (01)

850 000

900 000

1 200 000

1 500 000

Износ основных средств (02)

350 000

400 000

500 000

750 000

       

Средняя стоимость основных средств за I квартал составит: ((850 000 – 350 000) + (900 000 – 400 000) + (1200 000-500 000) + (1500 000-750 000)) / 4 = 2 450 000 / 4 = 612 500 руб.

Авансовый платеж налога на имущества pа I квартал составит: 612 500 * ¼ * 2,2% = 3 369 руб.

 

ПРИМЕР 2: Средняя стоимость имущества ООО «Марс», облагаемого налогом на имущество, составляет:

 

 

I квартал

II квартал

III квартал

год

средняя стоимость

850 000

900 000

1 200 000

1 100 000

 

Ставка налога на имущество – 2,2%

Авансовые платежи:              за I квартал:          850 000 * ¼ * 2,2% = 4 675 руб.

                                                    за II квартал:        900 000 * ¼ * 2,2% = 4 950 руб.

                                                    за III квартал:      1 200 000 * ¼ * 2,2% = 6 600 руб.                                                                            

                                                    за  год:                  1 100 000 * 2,2% - 4 675 – 4 950 – 6 600 = 7 975 руб.

 

Сайт управляется системой uCoz